7. Tabel comparativ cu taxele și contribuțiile plătite de salariat, PFA, micro-întreprindere
6. Stabilirea venitului net anual impozabil pentru contribuabilii impuși în sistem real și modul de reflectare în Declarația Unică pentru persoanele fizice
mai 15, 2018
Cum vă putem ajuta pentru implementarea corectă a GDPR
mai 20, 2018
Continuăm seria de articole dedicate persoanelor fizice, despre taxe și impozite și modul de evidențiere a acestora în Declarația Unică.
Articolele din această serie se adresează celor organizați în activități independente ca:
- PFA – Persoană Fizică Autorizată
- II – Întreprindere Individuală
- IF- Întreprindere Familială
- PFI – Persoane Fizice Independente
- Profesii Liberale
Notă legală: Textul articolelor este în acord cu ORDONANȚA DE URGENȚĂ Nr. 18 din 23 martie 2018 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal. Ordonanța a fost publicată în Monitorul Oficial și este în vigoare, dar poate suferi modificări prin legea de aprobare.
- Tabel comparativ cu taxele și contribuțiile plătite de salariat, PFA, micro-întreprindere
Informațiile din tabelul de mai jos reprezintă un răspuns de la întrebările:
- Ce taxe și contribuții trebuie plătite la un venit net de 5 000 lei?
- Care este cea mai avantajoasă formă de organizare a unei afaceri mici?
| Salariat | PFA / II / IF / PFI real | PFA / II / IF / PFI normă venit | Micro cu salariat | Micro fără salariat | ||
| A | B | C | D | E | F | |
| Venit brut anual | 1 | 104 892 | 74 647 | 70 780 | 75 683 | 67 585 |
| Cheltuieli deductibile realizate | 2 | NA | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Venit net anual | 3 | 60 000 | 60 000 | 60 000 | 60 000 | 60 000 |
| CAS angajat / titular -25% | 4 | 25 656 | 5 700 | 5 700 | 5 700 | NA |
| CASS angajat / titular -10% | 5 | 10 260 | 2 280 | 2 280 | 2 280 | NA |
| Contribuția asiguratorie pentru muncă 2,25% (angajator) | 6 | 2 304 | NA | NA | 513 | NA |
| Impozit pe venit sau pe CA | 7 | 6 672 | 6 667 | 2 800 | 1 632 | 2 027 |
| CASS dividend -10% | 8 | NA | NA | NA | 2 280 | 2 280 |
| Impozit pe dividend – 5% | 9 | NA | NA | NA | 3 278 | 3 278 |
| Total Taxe și contribuții | 10 | 42 588 | 14 647 | 10 780 | 15 563 | 7 461,86 |
| Procent taxe în venitul net | 11 | 74,82% | 24,41% | 17,97% | 26,14% | 12,64% |
| Venit net lunar | 12 | 5 000 | 5 000 | 5 000 | 5 000 | 5 000 |
Observație: Sumele sunt anuale, exprimate în lei și au o precizie de +/- 1%, suficient de mică pentru a se vedea clar care este cea mai impozitată formă de organizare. Nu s-au luat în calcul cheltuielile cu contabilitatea la SRL-uri, caz în care se recomandă apelarea la serviciile unui expert contabil.
Pentru simplificare nu am luat în calcul nicio cheltuială realizată pentru obținerea de venituri. Din această cauză, rândul 2 este egal cu zero pe fiecare coloană. Nu s-au inclus nici cheltuielile cu contribuțiile sociale ale titularului sau salariatului în cazul micro-întreprinderii. Deși acestea sunt deductibile, le-am luat în calcul doar ca și costuri fiscale.
Tabelul scoate strict în evidență nivelul impozitului și contribuțiilor plătite pe fiecare formă de organizare a unei activități economice pentru un venitu net lunar de 5 000 lei.
Explicații la tabelul de mai sus:
A. O persoană fizică desfășoară o activitate economică cu codul CAEN 6202 – Activități de consultanță în tehnologia informației. Dupa estimările sale venitul net obținut este de 5 000 lei. Comparăm taxele și contribuțiile ce trebuie plătite pentru venitul net de 5 000 lei pe lună, raportat la forma de organizare a activității.
Astfel:
B. Salariatul are cele mai mari costuri: pentru a încasa un salariu net anual de 60 000 lei se plătesc 44 892 de lei la bugetul de stat (cu 336 lei mai puțin decât în 2017). Salariul brut este de 8 550 lei. La aceasta valoare s-au calculat cotele de contribuții și impozit: 42 588 lei se rețin salariatului, iar angajatorul plătește 2 304 lei.
C. PFA / II / IF / PFI în sistem real impozitat la venitul net, care se obține ca diferență între venitul brut încasat și cheltuielile deductibile. Impozitul este 10% din venitul net din care s-au dedus cheltuielile cu contribuțiile sociale.
În acest caz venitul brut este venitul net încasat și declarat în formularul 200. Din venitul net de 74 647 lei se scad contribuțiile și rezultă un venit impozabil de 66 667 lei la care se aplică procentul de impozit de 10% și obținem un câștig net anual de 60 000 lei, respectiv 5 000 lei pe lună.
D. PFA / II / IF /PFI la norma de venit care este de 28 000 de lei în București pentru 2018. Contribuțiile se plătesc la nivelul salariului minim brut pe economie, iar impozitul de 10% la nivelul normei de venit.
E. Micro cu angajat cu salariul minim de 1 900 lei în 2018. Asociatul din micro-întreprindere este și propriul angajat cu contract de muncă, cu normă întreagă. Am inclus cheltuielile cu taxele și contribuțiile la salariu în calculul impozitului pe dividend. Impozitul pe venit este de 1% la venitul facurat (nu încasat), iar în valoarea din tabel (coloana E rând 7), am inclus și impozitul pe salariu 1 632 lei = 876 impozit salariu + 757 impozit pe CA a micro-întreprinderii. Salariul net l-am considerat câștig al asociatului unic din micro-întreprindere, inclus în cei 60 000 lei venit net anual.
75 683 – 5700 – 2280 – 513 – 876 – 757 = 65 557 lei profit net
65 557*5% = 3 277 lei, impozit pe dividend
CASS de 2 280 lei plătit din dividendul net:
65 557 – 3 277 – 2 280 = 60 000 câștig net
Micro-întreprinderea cu salariat devine cea mai dezavantajoasă formă de organizare a unei afaceri în 2018. Nivelul de taxare este de peste 26% din venitul net.
F. Micro fără angajat. Cea mai accesibilă formă de organizare a activității în acest caz. Impozitul este de 3% din venitul brut plus impozitul pe dividende și CASS de 2 280 lei plătit din dividendul net.
