8. Avantajele și dezavantajele PFA / II / IF / PFI față de SRL

Încheiem astăzi seria de articole dedicate persoanelor fizice, despre taxe și impozite și modul de evidențiere a acestora în Declarația Unică.

Articolele din această serie se adresează celor organizați în activități independente ca:

• PFA – Persoană Fizică Autorizată
• II – Întreprindere Individuală
• IF- Întreprindere Familială
• PFI – Persoane Fizice Independente
• Profesii Liberale

Notă legală: Textul articolelor este în acord cu ORDONANȚA DE URGENȚĂ Nr. 18 din 23 martie 2018 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal. Ordonanța a fost publicată în Monitorul Oficial și este în vigoare, dar poate suferi modificări prin legea de aprobare.

8. Concluzii: Avantajele și dezavantajele PFA / II / IF / PFI față de SRL

 După modificarea Codului Fiscal putem trage următoarele concluzii:

Codul Fiscal din 2018 este mai avantajos pentru activități independente decât cel din 2016/2017, deoarece plățile de contribuții sunt limitate la salariul minim brut, iar obligația de a le plăti apare doar dacă venitul net obținut în anul anterior depășește 12 salarii minime brute.

1. până la 22 800 lei venituri nete anuale (baza de calcul la CASS cuprinde mai multe tipuri de venituri) nu este obligatoriu să plătiți contribuții sociale, ci doar impozit de 10% pe venitul net obținut; contribuțiile sunt opționale pentru cei interesați.
2. Deși procentele de contribuții ajung la 35% și pare mult, acestea se calculează la salariul minim brut pe economie și, cu cât aveți un venit net mai mare, cu atât scade acest procent, care poate ajunge la un nivel rezonabil.
3. Microîntreprinderea nu mai este prima opțiune, motivele fiind:

– pentru a vă încadra la procentul de 1% impozit pe cifra de afaceri, trebuie să plătiți la un salariat cel puțin aceleași contribuții ca la o PFA

– plătiți impozit pe venitul brut realizat, chiar dacă aveți pierdere sau venit net mic sau l-ați facturat, dar nu l-ați încasat

– plătiți în plus impozit pe dividend (încă 5% pe câștigul din activitate folosit de dumneavoastră)

– plătiți contabil lunar / trimestrial – la PFA nu e nevoie, pentru că vă puteți ține singur(ă) contabilitatea

– plătiți contribuție la sănătate pentru dividendele repartizate, chiar dacă sunteți salariat, cu condiția ca veniturile dumneavoastră din dividende și alte surse să fie mai mari de 12 salarii brute pe economie.

 Alte avantaje ale PFA sunt:

– cheltuieli de înființare și autorizare reduse

– puteți să gestionați singur afacerea până la un anumit nivel, fără să fie nevoie de contabil

– faptul că plătiți impozit la venitul net obținut, nu la venitul brut, așa cum este cazul microîntreprinderii, poate fi avantajos în unele cazuri

– puteți să dispuneți oricând de banii încasați.

Observație! Contribuțiile plătite la bugetele de asigurări sociale nu sunt taxe deoarece vă dau dreptul de a obține o contraprestație din partea statului: pensie după împlinirea stagiului minim de cotizare (de 15 ani) în cazul CAS, respectiv dreptul de a beneficia gratuit de servicii publice de sănătate în cazul CASS sau de a obține indemnizație pentru concendiul de creștere a copilului și altele.

Acest calcul scoate în evidență doar nivelul taxării pe fiecare formă de organizare. Trebuie să evaluați mai mulți factori pentru a alege varianta optimă. De exemplu microîntreprinderea, cu sau fără salariați, pare avantajoasă la prima vedere, dar cu cât crește cifra de afaceri necesară pentru a obține un venit net de 60 000 lei annual, cu atât crește și impozitul pe cifra de afaceri.

Trebuie să evaluați și care este nivelul cheltuielilor deductibile pentru realizarea unui venit de 5 000 lei lunar (60 000 lei anual) și, în funcție de aceste cheltuieli, să decideți care este cea mai profitabilă formă de organizare pentru activitatea dumneavoastră.

De aceea, cel mai important criteriu de evaluare este marja de profit netă. Aceasta trebuie să fie de cel puțin 40% din vânzări pentru ca microîntreprinderea fără salariați să fie atractivă din punct de vedere fiscal. Microîntreprinderea cu salariați are aceleași costuri ca și PFA, ba chiar este mai puțin avantajoasă dacă luăm în calcul și costurile cu contabilitatea.

Totuși, după cum se poate vedea din tabelul prezentat în articolul nostru din 17 mai 2018, cea mai avantajoasă formă de organizare a unei afaceri este microîntreprinderea fără salariați, cu condiția ca activitatea să genereze o marjă de profit de cel puțin 40%.