Impozitul pe profit: modificări legislative aplicabile de la 1 ianuarie 2021

O serie de modificări legislative sunt aplicabile de la 1 ianuarie 2021. Aceste modificări vizează:

În cele de mai jos vom vorbi despre impozitul pe profit.

Impozitul pe profit

Sunt implementate reguli privind consolidarea fiscală in domeniul impozitului pe profit, astfel dacă două sau mai multe societăți care plătesc impozit pe profit și sunt afiliate printr-un procent de minim 75%, atunci pot forma un grup fiscal si vor consolida calculația impozitului pe profit. Avantajul intervine în situația în care una dintre companii are pierdere și cealaltă are profit, astfel impozitul de plată fiind mai mic;

Ajustările privind deprecierea creanțelor devin deductibile în proporție de 100% (anterior procentul era de 30%), practic dacă avem creanțe neîncasate pe o perioadă mai mare de 270 de zile, nu sunt garantate de altă persoană, sunt datorate de o persoană care nu este persoană afiliată contribuabilului cheltuiala privind deprecierea lor este integral deductibilă, însă această prevedere intră in vigoare de la 01.01.2022;

Clarificări cu privire la scutirea de impozit aferent profitului reinvestit – se va acorda în limita impozitului pe profit calculat cumulat de la începutul anului până în trimestrul punerii în funcţiune a activelor. Anterior, se prevedea doar că scutirea de impozit pe profit aferentă investiţiilor realizate se acordă în limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectivă.

Avem o nouă cheltuială nedeductibilă, respectiv cheltuielile rezultate din tranzacții cu o persoană care este situată într-o țară care la data înregistrării cheltuielilor, este inclusă în lista jurisdicțiilor necooperante în scopuri fiscale, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene

Cheltuielile cu testarea epidemiologică și/sau vaccinarea salariaților sunt deductibile și nu sunt supuse taxelor salariale.

În situaţia în care un beneficiar al unei sponsorizări restituie suma respectivă contribuabilului într-un an fiscal diferit de cel în care a fost acordată, suma dedusă pentru acea sponsorizare din impozitul pe profit, în perioade fiscale precedente, în limita prevăzută de lege, se adaugă ca diferenţă de plată la impozitul pe profit datorat în trimestrul/anul restituirii sponsorizării. Dacă restituirile de sponsorizări se efectuează în acelaşi an fiscal, contribuabilul regularizează în trimestrul/anul restituirii sumele deduse din impozitul pe profit, în trimestrele precedente, în limita prevăzută de lege.

Cheltuielile reprezentând amortizarea aparatelor de marcat electronice fiscale, care se scad din impozitul pe profit, sunt cheltuieli nedeductibile la calculul rezultatului fiscal.

Tot legat de aparatele de marcat, contribuabilii care la determinarea impozitului pe profit aferent anului 2020 scad costul de achiziţie al aparatelor de marcat electronice fiscale achiziţionate şi puse în funcţiune în anii 2018 şi 2019, potrivit Legii nr. 153/2020, pentru care au aplicat în anii respectivi prevederile art. 22, adaugă la impozitul datorat şi valoarea impozitului pe profit scutit aferent acestor aparate.

Cheltuielile legate de organizarea și desfășurarea învățământului dual preuniversitar și universitar, precum și unele cheltuieli legate de educația timpurie a copiilor angajaților au fost incluse în categoria cheltuielilor deductibile la calculul rezultatului fiscal

Începând cu 1 ianuarie 2021 se aplică prevederile OUG 153/2020 pentru instituirea unor măsuri fiscale de stimulare a menţinerii/creşterii capitalurilor proprii, ordonanţă care prevede reduceri la impozitul pe venitul microîntreprinderilor, pe profit sau specific pentru firmele care au capital pozitiv şi în creştere.

Dacă aveți intrebări sau dacă sunt necesare informații suplimentare, vă rugăm să ne contactați pe adresa office@paulopol.ro.