CASS pentru veniturile din dividende, chirii, dobânzi și câștiguri de capital în 2018

În 2017, s-a datorat CASS de 5,5% pentru toate aceste venituri, în cazul în care nu se obțineau alte venituri supuse CASS (de exemplu din salarii).

Pentru dividende, câștiguri de capital și dobânzi, nu s-a datorat CASS în cazul în care se obțineau alte venituri supuse CASS (de exemplu salarii).

La veniturile din chirii s-a datorat CASS de 5,5% în orice situație.

CASS pentru veniturile din dividende, chirii, dobânzi și câștiguri de capital în 2018

În 2018, cota de CASS devine 10% și se datorează pentru aproape toate tipurile de venituri: salarii, activități independente (PFA, PFI etc.), chirii, venituri din investiții (dividende, dobânzi, câștiguri de capital etc.).

În afară de veniturile din salarii, care vor fi supuse CASS la valoarea lor, toate celelalte venituri de la articolul 155 alin. 2 (activități independente, chirii, venituri din investiții) vor fi supuse CASS doar dacă depășesc un anumit plafon (12 salarii minime brute pe an, adica 1900 de lei x 12 = 22 800 lei pe an).

Dacă aceste venituri cumulate depășesc plafonul de 12 salarii minime brute pe an, se datorează CASS la valoarea unui salariu mediu minim pe lună, adica 1 900 de lei x 10% = 190 de lei pe lună.

Dacă veniturile cumulate (ne referim aici tot la cele de la ar. 155 alin. 2) nu depășesc 12 salarii minime brute pe an, nu se datorează CASS.

Codul Fiscal:

ART. 170 – Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice prevăzute la art. 155 alin. (2)

(1) Baza lunară de calcul pentru care persoanele fizice prevăzute la art. 155 alin. (2) datorează contribuția este salariul de bază minim brut pe țară în vigoare în luna pentru care se datorează. Norme metodologice

(2) Veniturile care se iau în calcul la verificarea plafonului prevăzut la art. 155 alin. (2) sunt cele realizate din una sau mai multe surse de venituri, din categoriile de venituri menționate la art. 155 alin. (2), respectiv:

1. a) venitul net din activități independente, stabilit potrivit 68 – 70, după caz;
2. b) venitul brut din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlului II, III sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activități, pentru care sunt aplicabile prevederile 125 (7) – (9);
3. c) venitul net sau norma de venit, după caz, pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor, stabilite potrivit 84 – 87;
4. d) venitul / câștigul din investiții, stabilit conform 94 – 97;
5. e) venitul net sau norma de venit, după caz, pentru veniturile din activități agricole, silvicultură și piscicultură, stabilite potrivit 104– 106;
6. f) venitul brut/venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit 114 – 116.

(3) Încadrarea în plafonul anual prevăzut la art. 155 alin. (2) se efectuează prin însumarea veniturilor anuale menționate la alin. (2), realizate în anul fiscal precedent.

(4) Persoanele fizice prevăzute la art. 155 alin. (2), obligate la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate, depun anual la organul fiscal competent, până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se stabilește contribuția de asigurări sociale de sănătate, declarația cu privire la încadrarea veniturilor realizate în plafonul lunar, în conformitate cu alin. (3).

Atenție: La calcularea plafonului, se iau în considerare veniturile nete din chirii, nu cele brute, adica venitul impozabil de 60% din valoarea chiriei.

Un al doilea aspect important de luat în considerare este cel de la alin. 4. Persoanele care vor depăși “Plafonul” pentru veniturile de la art. 155 alin 2 în anul 2017, vor depune până pe 31 ianuarie 2018 o declarație de încadrare în plafon. Cel mai probabil declarația 600 (se află încă în stadiul de proiect).

În funcție de venitul declarat, se va stabili CASS-ul datorat (190 de lei pe lună) prin decizie de impunere, plătibil în 4 tranșe anuale.

Dacă nu se depășește plafonul de 12 salarii minime pe an în 2017, nu este obligatorie depunerea declarației de încadrare în plafon.

Concluzie

După cum se poate observa, impozitarea veniturilor din investiții este mai mică decât a veniturilor din salarii, și este și normal să fie așa.