Sinteza modificărilor principale ale legislației fiscale românești cu efect de la 1 ianuarie 2018 – Prima parte

Având în vedere multitudinea de noi prevederi fiscale din ultima perioadă, dorim să vă oferim prin acest articol în două părți informații sintetice despre modificările principale ale legislației fiscale românești care se aplică de la 1 ianuarie 2018 și despre efectele acestora.

În această primă parte a articolului vă prezentăm informații despre impozitul pe venitul total la microîntreprinderi și despre impozitul pe venit, urmând ca în partea a doua a articolului, pe care o vom publica aici pe site pe 1 februarie 2018, să continuăm cu detalii despre contribuțiile sociale obligatorii.

1. Impozitul pe venitul total la microîntreprinderi

1.1. Definiția microîntreprinderii

1.1.1. Definiția „microîntreprinderii” va include toate companiile private care au total venituri sub pragul de 1 milion de euro și care sunt active (altele decât cele în faliment sau în proces de lichidare). Definiția exclude entitățile de stat și anumite persoane juridice transparente în scopuri fiscale (societăți profesionale) prevăzute de lege. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar în care s-au înregistrat veniturile.

1.1.2. Impozitul pe veniturile microintreprinderilor este obligatoriu și se elimină condiția referitoare la realizarea veniturilor din consultanță și management. Microîntreprinderea va plăti impozitul pe profit începând cu trimestrul în care totalul venituri depășește pragul de 1 milion de euro (impozitul pe profit va fi calculat la profitul înregistrat începând cu trimestrul în care pragul este depășit).

1.1.3. Venitul microîntrprinderilor nu este format doar de venitul din afaceri, ci și cel din dobânzi, dividende etc.

1.2. Cotele de impozitare

1.2.1. Cotele de impozitare vor fi de 3% pentru microîntreprinderile fără angajați și de 1% pentru microîntreprinderile cu cel puțin un angajat (cu normă întreagă).

2. Impozitul pe venit

2.1. Venitul impozabil

2.1.1. Venitul impozabil va include, de asemenea:

(i) venitul obținut din transferul a mai mult de 2 autoturisme din patrimoniul personal într-un an fiscal;

(ii) câștigurile din tranzacționarea, în nume personal, a instrumentelor financiare, inclusiv cele derivate.

2.2. Cotele de impozitare

2.2.1. Noua cotă a impozitului pe venit va fi de 10% (în loc de 16%), cu excepția cazurilor în care Codul Fiscal prevede alte cote (de exemplu, impozitul pe dividende rămâne la nivelul de 5%).

2.3. Veniturile din activități independente

2.3.1. Plățile în avans pentru impozitul din drepturi de autor vor fi reținute utilizând o cotă de impozitare de 7% (anterior 10%). Cota standard de 10% se va aplica pentru calculul impozitului pe venit final.

2.3.2. Impozitul asupra veniturilor din activități independente ar trebui să fie recalculat de către autoritățile fiscale, după plata CAS/CASS.

2.4. Veniturile salariale

2.4.1. Cota impozitului pe veniturile din salarii va fi de 10%.

2.4.2. Indemnizația personală standard pentru angajații care au un salariu brut lunar sub 1 950 RON va fi majorată de la 300 RON la 510 RON. Valoarea deducerii personale este degresivă și va scădea de la 510 RON (pentru un salariu de 1 950 RON) la zero (pentru un salariu de 3 600 RON și mai mult). În cazul familiilor cu copii, indemnizația personală crește în mod corespunzător.