2. Contribuția pentru asigurări de sănătate – 10% (in anul 2018) și modul de reflectare în Declarația Unică pentru persoanele fizice

Continuăm seria de articole dedicate persoanelor fizice, despre taxe și impozite și modul de evidențiere a acestora în Declarația Unică.

Articolele din această serie se adresează celor organizați în activități independente ca:

• PFA – Persoană Fizică Autorizată
• II – Întreprindere Individuală
• IF- Întreprindere Familială
• PFI – Persoane Fizice Independente
• Profesii Liberale

Notă legală: Textul articolelor este în acord cu ORDONANȚA DE URGENȚĂ Nr. 18 din 23 martie 2018 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal. Ordonanța a fost publicată în Monitorul Oficial și este în vigoare, dar poate suferi modificări prin legea de aprobare.

2. Contribuția pentru asigurări de sănătate – 10% (in anul 2018)

 Contribuabilii la sistemul de asigurări sociale de sănătate, datorează, dupa caz, contribuția de asigurări sociale de sănătate pentru veniturile din România și din afara României, realizate din următoarele categorii de venituri:

• venituri din activități independente
• venituri din drepturi de proprietate intelectuală
• venituri din asocierea cu o persoana juridică
• venituri din cedarea folosinței bunurilor
• venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură
• venituri din investiții
• venituri din alte surse.

Persoanele fizice care realizează venituri din activități independente, din una sau mai multe surse și/sau alte categorii de venituri, datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate, dacă estimează pentru anul curent venituri a căror valoare cumulată este cel puțin egală cu 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației.

Persoanele fizice care realizează venituri din salarii și asimilate salariilor nu datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală.

Încadrarea în plafonul anual de cel puțin 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice, se efectuează prin cumularea veniturilor obținute din:

• venitul net sau norma de venit din activități independente
• venitul net din drepturi de proprietate intelectuală, stabilit după acordarea cotei de cheltuieli forfetare, precum și venitul net din drepturi de proprietate intelectuală determinat în sistem real
• venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice
• venitul net sau norma de venit, după caz, pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor
• venitul și/sau câștigul din investiții (dividende, dobânzi etc)
• venitul net sau norma de venit, după caz, pentru veniturile din activități agricole, silvicultură și piscicultură
• venitul brut și/sau venitul impozabil din alte surse

Pentru contribuabilii care estimează un venit net cumulat mai mare de 12 salarii brute și sunt obligați la plata CASS, baza anuală de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate o reprezintă echivalentul a 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice.

Contribuția de asigurări sociale de sănătate se calculează de către contribuabili prin aplicarea cotei de contribuție asupra bazei anuale de calcul.

Pentru 2018 baza de calcul este 22 800 lei iar contribuția de plata este 10%*22 800 lei = 2 280 lei.

Pentru anul 2018 termenul de plată a contribuției este 15 martie 2019 și puteți să plătiți oricând contribuția până la acea dată, din una sau mai multe plăți. În acest termen nu se calculează dobânzi și penalități.

Persoanele fizice care realizează venituri din activități independente pentru care nu există obligativitatea reținerii la sursă a CASS, depun declarația unică până la data de 15 martie inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor. Pentru anul 2018, declarația unică se depune până la data de 15 iulie 2018. Pentru persoanele fizice care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din arendă sau din asocieri cu persoane juridice, pentru care impozitul se reține la sursa, iar nivelul net estimat al acestor venituri, pentru anul curent, este cel puțin egal cu 12 salarii minime brute pe țară, de la un singur plătitor de venit, acesta are obligația să calculeze, să rețină și să plătească contribuția de asigurări sociale de sănătate. Contribuabilii persoane fizice nu depun declarația unică, dar plătitorul de venit are obligația să depună lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile, declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate.

Persoanele fizice care încep în cursul anului fiscal să desfășoare activitate și/sau să realizeze venituri, iar venitul net anual, cumulat din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri (cu excepția veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală, din arendă sau din asocieri cu persoane juridice, pentru care impozitul se reține la sursa), estimat a se realiza pentru anul curent este cel puțin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, recalculat corespunzător numărului de luni rămase până la sfârșitul anului fiscal, sunt obligate să depună declarația unică, în termen de 30 de zile de la data începerii activității.

Contribuabilii care în cursul anului fiscal intră în suspendare temporară a activității potrivit legislației în materie, precum și cele care își încetează activitatea depun la organul fiscal competent, în termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul, declarația unică și își recalculează contribuția datorată și declarată pentru anul în curs.

Contribuabilii al căror venit estimat se modifică în cursul anului în care se realizează veniturile și nu se mai încadrează peste baza minimă de calcul își pot recalcula contribuția datorată pe anul în curs, prin depunerea declarației unice, oricând până la data termenului legal de depunere a acesteia.

Contribuabilii care încep o activitate în luna decembrie depun declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice până la data de 15 martie inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului.

în cazul în care persoanele fizice realizează un venit net anual cumulat sub nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, iar în anul fiscal precedent nu au avut calitatea de salariat și nu s-au încadrat în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate, datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la o bază de calcul echivalentă cu 6 salarii minime brute pe țară și depun declarația unică, până la data de 15 martie inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor, în vederea definitivării contribuției de asigurări sociale de sănătate.

Baza de calcul redusă pentru 2018 = 6 * 1 900 = 11 400 lei

Contribuția minimă de plată = 10% * 11 400 lei= 1 140 lei.

Termenul de plată a contribuției de asigurări sociale de sănătate este până la data de 15 martie inclusiv, a anului următor celui pentru care se datorează contribuția. Contribuabilul poate beneficia de bonificație de maxim 10% (reducere din valoarea contribuțiilor) la plata contribuțiilor de asigurări sociale de sănătate, în anumite condiții.

Opțiunea de a plăti contribuția socială de sănătate

Persoanele fizice care estimează venituri anuale cumulate sub plafonul de 12 salarii minime brute, precum și persoanele fizice care nu realizează venituri, pot opta pentru pentru plata contribuției astfel:

a) contribuabilii care au estimat pentru anul curent venituri anuale cumulate sub nivelul plafonului minim, adică sub 22 800 lei.

• dacă depun declarația unică și se înregistrează în sistemul de asigurări sociale de sănătate până la termenul legal de depunere, se pot asigura la o bază de calcul reprezentând valoarea a 6 salarii de baza minime brute pe țară, în vigoare la data depunerii acesteia sau
• dacă depun declarația unică și se înregistrează în sistemul de asigurări sociale de sănătate după termenul legal de depunere, la o bază de calcul echivalentă cu valoarea salariului de baza minim brut pe țară în vigoare la data depunerii declarației, înmulțită cu numărul de luni rămase până la termenul legal de depunere a declarației unice (15 martie anul viitor), inclusiv luna în care se depune declarația.

b) persoanele fizice care nu realizează venituri de natura celor prevăzute în lista de mai sus, nu sunt salariate și nu se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la o bază de calcul egală cu 6 salarii minime brute pe țară, indiferent de data depunerii declarației unice.