4. Declarația Unică privind venitul și contribuțiile sociale pentru persoanele fizice

Continuăm seria de articole dedicate persoanelor fizice, despre taxe și impozite și modul de evidențiere a acestora în Declarația Unică.

Articolele din această serie se adresează celor organizați în activități independente ca:

• PFA – Persoană Fizică Autorizată
• II – Întreprindere Individuală
• IF- Întreprindere Familială
• PFI – Persoane Fizice Independente
• Profesii Liberale

Notă legală: Textul articolelor este în acord cu ORDONANȚA DE URGENȚĂ Nr. 18 din 23 martie 2018 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal. Ordonanța a fost publicată în Monitorul Oficial și este în vigoare, dar poate suferi modificări prin legea de aprobare.

4. Declarația Unică privind venitul și contribuțiile sociale

Declarația Unică sau Declarația 212 – privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice.

Contribuabilii care desfășoară activitate în mod individual sau într-o formă de asociere fără personalitate juridică, sunt obligați să depună la organul fiscal competent Declarația Unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, pentru venitul estimat a se realiza în fiecare an fiscal, indiferent dacă în anul fiscal anterior au înregistrat pierderi, până la data de 15 martie inclusiv a fiecărui an.

Declarația Unică comasează mai multe Declarații în una singura.

Declarațiile eliminate sunt:

200 – veniturile realizate din România în anul anterior

201 – veniturile realizate din străinătate

220 – venitul estimat/norma de venit pentru anul curent

221 – declarare norme de venit în agricultură

600 – plată CAS și CASS opțional sau obligatoriu

604 – opțiune plată CASS pentru persoane fără venit

605 – renunțare la plată CASS pentru persoane fără venit

Sunt obligați să depună Declarația Unică contribuabilii care determină venitul net în sistem real, potrivit legii sau potrivit opțiunii contribuabilului, pe baza datelor din contabilitate:

a) venituri din activități de producție, comerț, prestări de servicii;

b) venituri din drepturi de proprietate intelectuală, cu excepția veniturilor pentru care impozitul se reține la sursă;

c) venituri din exercitarea unei profesii liberale;

d) venituri din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, având o capacitate de cazare mai mare de 5 camere;

e) venituri din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, având o capacitate de cazare în scop turistic cuprinsă între una și 5 camere inclusiv, pentru care s-a optat pentru determinarea venitului net în sistem real, pe baza datelor din contabilitate;

f) venituri din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, având o capacitate de cazare în scop turistic cuprinsă între una și 5 camere inclusiv, în cazul depășirii în cursul anului a numărului de 5 camere de închiriat, pentru care, potrivit legii, venitul net se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate;

g) venituri din cedarea folosinței bunurilor din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de închiriere sau subînchiriere, calificate în categoria venituri din activități independente;

h) venituri din cedarea folosinței bunurilor din derularea unui număr de până la 5 contracte de închiriere, inclusiv, pentru care, potrivit opțiunii contribuabilului, venitul net se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate;

i) venituri din drepturi de proprietate intelectuală pentru care, potrivit opțiunii contribuabilului, venitul net se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate;

j) venituri din activități agricole pentru care nu există obligația stabilirii normelor de venit;

k) venituri din silvicultură și piscicultură.

Depun Declarația Unică și persoanele fără venituri care optează să se asigure în sistemul public de sănătate (CASS persoane fără venit).

Nu se completează Declarația Unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale obligatorii pentru următoarele categorii de venituri:

a) venituri din drepturi de proprietate intelectuală, a căror impunere este finală – reținere la sursă;

b) venituri sub formă de arendă, a căror impunere este finală – reținere la sursă de către plătitorul de venit.

c) venituri sub formă de salarii și venituri asimilate salariilor, pentru care informațiile sunt cuprinse în Declarațiile specifice;

d) venituri din investiții, a căror impunere este finală (venituri din dobânzi, tranzacții financiare etc);

e) venituri din premii și din jocuri de noroc, a căror impunere este finală;

f) venituri din pensii;

g) venituri din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal;

h) venituri din alte surse, cu excepția celor prevăzute la art. 116.

Termenul de depunere și de plată

Declarația Unică se depune până la data de 15 martie inclusiv a anului pentru care se stabilește impozitul și contribuțiile de plată.

Se pot face plăți oricând în cursul anului, termenul limită de plată este 15 martie a anului următor.

Prin excepție, pentru anul 2018, termenul de depunere a Declarației unice este 15 Iulie 2018.

Cum și unde se depune Declarația Unică

Pentru anul 2018 se acceptă și depunerea pe suport de hârtie – la ghișeu sau prin poștă. Din 2019 Declarația se va depune numai online. Se depune la organul fiscal în raza căruia contribuabilul își are domiciliul.

Declarația se depune și online, prin mijloace electronice de transmitere la distanță: prin Spațiul Privat Virtual de către contribuabil sau de către împuternicit, cu certificat digital calificat.

Alte situații în care se depune Declarația Unică

Contribuabilii pot modifica în cursul anului venitul estimat, caz în care depun din nou Declarația Unică (rectificativă) și recalculează contribuțiile sociale datorate.

Contribuabilii care determină venitul net pe baza de norme de venit, precum și cei pentru care cheltuielile se determină în sistem forfetar și care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real depun Declarația Unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice completată corespunzător.

Contribuabilii care realizează venituri din activități independente și/sau din activități agricole impuse în sistem real, silvicultură și piscicultură și care în cursul anului fiscal își încetează activitatea, precum și cei care intră în suspendare temporară a activității, potrivit legislației în materie, au obligația de a depune la organul fiscal competent Declarația Unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.

După încheierea anului fiscal

Contribuabilii care realizează, individual sau într-o formă de asociere, venituri/pierderi din activități independente, din drepturi de proprietate intelectuală, din cedarea folosinței bunurilor, din activități agricole, silvicultură și piscicultură, determinate în sistem real, au obligația de a depune Declarația Unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, până la data de 15 martie inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor în vederea definitivării impozitului anual pe venit.

Declarația Unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice se completează pentru fiecare sursă din cadrul fiecarei categorii de venit. Pentru veniturile realizate într-o formă de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuită din asociere.

Declarația Unică constituie titlu de creanță fiscală. Contribuția de asigurări sociale și impozitul se calculează de către contribuabili, prin aplicarea cotei de contribuție și se plătește de către aceștia în termenul prevăzut de lege. ANAF nu va mai emite decizii de impunere în urma depunerii Declarației Unice (excepție pentru veniturile obținute în 2017 pentru care se vor emite decizii de impunere).