6. Stabilirea venitului net anual impozabil pentru contribuabilii impuși în sistem real și modul de reflectare în Declarația Unică pentru persoanele fizice

Continuăm seria de articole dedicate persoanelor fizice, despre taxe și impozite și modul de evidențiere a acestora în Declarația Unică.

Articolele din această serie se adresează celor organizați în activități independente ca:

• PFA – Persoană Fizică Autorizată
• II – Întreprindere Individuală
• IF- Întreprindere Familială
• PFI – Persoane Fizice Independente
• Profesii Liberale

Notă legală: Textul articolelor este în acord cu ORDONANȚA DE URGENȚĂ Nr. 18 din 23 martie 2018 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal. Ordonanța a fost publicată în Monitorul Oficial și este în vigoare, dar poate suferi modificări prin legea de aprobare.

6. Stabilirea venitului net anual impozabil pentru contribuabilii impuși în sistem real și modul de reflectare în Declarația Unică pentru persoanele fizice

Conform Codului Fiscal „Veniturile din activități independente cuprind veniturile din activități de producție, comerț, prestări de servicii și veniturile din profesii liberale, realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere, inclusiv din activități adiacente.”

Venitul net anual din activități independente se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri, cu excepția situațiilor în care contribuabilii sunt impuși la norme de venit.

a) Determinarea și plata impozitului pe venitul anual estimat

Contribuabilii care desfășoară activități independente au obligația estimării venitului net anual pentru anul fiscal curent, în vederea stabilirii impozitului anual estimat, prin depunerea Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale până la data de 15 martie a anului de realizare a venitului.

Impozitul se determină de către contribuabil prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual estimat considerat venit impozabil, iar plata se efectuează la bugetul de stat, până la data de 15 martie a anului următor celui de realizare a venitului.

 Important! Venitul estimat peste plafonul de 12 salarii minime brute pe economie obligă implicit la plata CAS și CASS. Dacă estimarea este sub acest plafon, atunci există doar opțiunea de a plăti CAS și CASS.

b) Stabilirea și plata impozitului anual datorat

Contribuabilii au obligația de determinare a venitului net anual impozabil / câștigului net anual impozabil / pierderii nete anuale, de efectuare a calculului și de plată a impozitului anual datorat, pentru veniturile realizate din România și din străinătate, pe fiecare sursă de venit, potrivit prevederilor în vigoare în anul fiscal 2018.

La stabilirea venitului net anual impozabil / câștigului net anual impozabil vor fi avute în vedere pierderile fiscale reportate pentru fiecare sursă de venit, precum și metodele de evitare a dublei impuneri, după caz.

Pierderea fiscală anuală înregistrată pe fiecare sursă din activități independente, din drepturi de proprietate intelectuală, din cedarea folosinței bunurilor și din activități agricole, silvicultură și piscicultură, determinată în sistem real, se reportează și se compensează de către contribuabil cu venituri obținute din aceeași sursă de venit din următorii 7 ani fiscali consecutivi.

Venitul net anual impozabil se determină pe fiecare sursă de venit prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale din aceeași sursă admise la report pentru anul fiscal de impunere.

Dacă pierderile fiscale reportate aferente unei surse sunt mai mari decât venitul net anual al sursei respective, rezultatul reprezintă pierdere de reportat.

Rezultatul negativ dintre venitul brut și cheltuielile aferente deductibile, înregistrate pentru fiecare sursă de venit din categoriile de venituri, reprezintă pierdere fiscală pentru acea sursă de venit.