Sinteza modificărilor principale ale legislației fiscale românești cu efect de la 1 ianuarie 2018 – Partea a doua
Sinteza modificărilor principale ale legislației fiscale românești cu efect de la 1 ianuarie 2018 – Prima parte
ianuarie 30, 2018
Aspecte relevante privind plățile efectuate de către beneficiari către furnizorii care aplică mecanismul plății defalcate a TVA începând din 1 ianuarie 2018
februarie 5, 2018
Continuăm acest subiect pe care am început să vi-l prezentăm în articolul publicat pe 30 ianuarie 2018 cu detalii despre modificările legislative aduse contribuțiilor sociale obligatorii, TVA, accizelor și taxelor locale
III. Contribuții sociale obligatorii
Începând cu 1 ianuarie 2018, vor exista doar trei contribuții sociale:
- Contribuția la fondul de pensii (CAS);
- Contribuția la asigurările sociale de sănătate (CASS);
- Contribuția la asigurările de muncă (CAM).
3.1. Contribuția la fondul de pensii (CAS)
3.1.1. CAS-ul datorat de angajați și de persoanele asigurate se determină prin aplicarea cotei de 25% la baza de calcul. CAS suplimentar este datorată de către angajatori în cazul unor condiții de muncă speciale / diferite (4% sau 8%, conform legii).
3.1.2. Baza de calcul a CAS constă în venitul salarial, cu excepția cazului persoanelor asigurate în sisteme speciale de pensii, în condițiile legii. Angajatorul trebuie să rețină CAS din 25% din venitul salarial brut.
3.1.3. Persoanele care obțin venituri din activități independente vor aplica cota de CAS (25%) la baza de calcul care este venitul declarat (ales), dar nu poate fi mai mic decât salariul minim lunar brut brut. CAS se plătește trimestrial pe baza deciziei de impunere emise de autoritățile fiscale.
3.1.4. Dacă venitul cumulat al afacerii din anul precedent este mai mic de 12 ori salariul minim brut, persoana fizică nu este obligată să plătească CAS. Persoanele care sunt asigurate în sisteme proprii de asigurări (avocatii, notarii), precum și pensionarii, nu au obligația să se asigure în sisteme publice.
3.2. Contribuția la asigurările sociale de sănătate (CASS)
3.2.1. Cota CASS va fi de 10% și se va aplica veniturilor obținute după 1 ianuarie 2018.
3.2.2. Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) nu este datorată pentru anumite categorii de venituri plătite din surse publice (de exemplu, șomeri, cadre didactice, pensionari). Veniturile din afaceri, chirie, investiții, agricultură și alte surse nu sunt supuse CASS în cazul în care (i) cuantumul anual nu depășește suma egală cu 12 salarii minime brute lunare și (ii) dacă persoana fizică obține și venituri salariale. Veniturile din afaceri, chirie, investiții, agricultură și alte surse nu sunt supuse CASS, indiferent de cuantum, pentru cei care lucreaza cu contract de muncă pe durata determinată de 12 luni la firme cu activitate specifică sezonieră (hoteluri, restaurante ).
3.2.3. Venitul obținut din activități independente – chirii, investiții, agricultură și alte surse – va fi supus CASS în cazul în care persoana care îl obține nu este salariat, iar valoarea anuală depășește suma egală cu 12 salarii minime brute lunare. În acest caz, CASS (10%) se percepe pe baza lunară de calcul, egală cu salariul minim lunar brut.
3.2.4. Persoanele care nu au venituri pot opta să plătească CASS (cota de 10%) calculată la baza lunară de calcul care este egală cu salariul minim lunar brut.
3.3. Contribuția la asigurările de muncă (CAM)
3.3.1. Contribuția asiguratorie pentru muncă (CAM) este destinată să înlocuiască contribuția de șomaj (0,5% datorată de angajat și 0,5% datorată de angajator), contribuția pentru concediile medicale (0,85% datorată de angajator), contribuția la fondul de garantare a plății salariilor (0,25%) și contribuția pentru asigurarea de accidente și boli profesionale (procente diferite).
3.3.2. CAM se datorează de către angajatorii români și străini și se calculează prin raportare la baza de calcul egală cu suma salariilor plătite angajaților lor. Cota CAM va fi de 2,25%.
3.3.3. CAM nu se datorează asupra sumelor plătite din sistemul de securitate socială (fondul de pensii, fondul de șomaj, fondul de asigurări de sănătate).
3.4. Măsuri tranzitorii
4.4.1. Venitul obținut în 2017 va face obiectul cotelor contribuțiilor sociale din 2017. Noile rate vor fiaplicabile începând cu venitul obținut după 1 ianuarie 2018. Diferențele de venituri din anii precedenți sunt supuse contribuțiilor sociale din anii precedenți.
- Taxa pe valoarea adăugată
4.1. Exercitarea dreptului de deducere a TVA. Deducerea TVA-ului aferent intrărilor va putea fi refuzată de autoritățile fiscale numai dacă acestea demonstrează (dincolo de orice îndoială) că persoana impozabilă știe sau ar fi trebuit să știe că tranzacția face parte dintr-un lanț de tranzacții frauduloase.
- Accize
5.1. Bunurile utilizate pentru transportul și depozitarea mărfurilor accizabile nemarcate, identificate în afara antrepozitelor, vor fi confiscate.
- Taxe locale
6.1. Impozitul pe vehiculele utilizate pentru transportul de mărfuri (cu o greutate de peste 12 tone) este ajustat în conformitate cu reglementările UE (creștere de aproximativ 7%).
6.2. Pentru contravențiile privind impozitele locale, contribuabilii ar putea plăti în termen de 48 de ore jumătate din amenda minimă prevăzută de lege. Această dispoziție se va aplica amenzilor privind contravențiile stabilite după 1 ianuarie 2018.
